國地稅合并，取消個稅核定征收：偽CSO大限將至！
日期：2018/4/2
3月7日，在十三屆全國人大一次會議舉辦的“財稅改革和財稅工作”主題記者會上，財務(wù)部提出了個人所得稅的改革方向，將分類稅制轉(zhuǎn)化為建立起綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制，這也是世界上通行的個人所得稅的征稅模式。 3月13日，十三屆全國人大一次會議舉行第四次全體會議，其中國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案提到“省及以下單位國稅地稅機(jī)構(gòu)合并”。 可以預(yù)見，兩會后稅務(wù)大改革，藥企低稅逃票與過票洗錢的偽CSO將遭遇生死危機(jī)，合規(guī)營銷迫在眉睫！ 勞務(wù)稅消失 未來如果將勞動報酬作為綜合所得合并進(jìn)個人所得進(jìn)行征稅，很可能會影響藥企目前營銷和市場活動的綜合稅負(fù)，比如開展學(xué)術(shù)會議時專家講課費(fèi)的支付，市場調(diào)研深度訪談、臨床研究的合理勞務(wù)費(fèi)等。 以前，各地稅務(wù)局的勞務(wù)費(fèi)代開發(fā)票有不同的政策。一些地方為了簡化征管手續(xù)，按照代開發(fā)票金額按簡易稅率直接征收，有些地區(qū)甚至低至0.5%，自然人和個體戶都有相關(guān)簡易稅率政策，因此有的藥企找代表和經(jīng)銷商到低稅率地區(qū)代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。 此次個稅改革將終結(jié)藥企通過低稅率代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的歷史。為什么？因為個人所有收入都將計入個人所得扣除起征點進(jìn)行收稅，也就是說，稿酬、勞務(wù)報酬、利息、股息、紅利所得之類都將合起來歸到一個籃子里納個稅，以個人（未來以家庭）為主體進(jìn)行監(jiān)管。 簡言之，勞務(wù)稅不存在了。既然不存在，就沒有所謂的勞務(wù)稅代扣代繳，也就沒有所謂的代開勞務(wù)稅發(fā)票。藥企就沒有辦法通過找自然人或個體戶去稅務(wù)所，虛開、多開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票來支付各種費(fèi)用。道理很簡單，以前有800元免稅額度，藥企甚至可以化整為零，或者虛報人頭的方式避稅，以后所有費(fèi)用都將成為其納稅主體認(rèn)定，最后綜合扣除！ 按照RDPAC的準(zhǔn)則，藥企通過合規(guī)的學(xué)術(shù)活動，向聘用的進(jìn)行演講或參與調(diào)查的醫(yī)生提供符合市場價格的服務(wù)費(fèi)用是合理的。但是除此之外，所有的住宿費(fèi)、餐費(fèi)都應(yīng)該是“適當(dāng)?shù)摹保浰歪t(yī)學(xué)書籍也必須是“偶爾”，且有金額限制，并且不可提供代金券讓醫(yī)生自己購買?，F(xiàn)金及個人禮品是嚴(yán)令禁止的。 個人為征稅主體 影響最大的是過票洗錢的偽CSO，他們借著一人公司或者有限合伙，企業(yè)所得稅與個人所得稅“兩稅合一”，在某些稅收洼地和民族地區(qū)核定征收或者返稅。多家公司給藥企開幾百萬元的發(fā)票，然后直接洗錢到個人卡上，最后去支付醫(yī)生回扣等不合規(guī)費(fèi)用，完成整個銷售閉環(huán)。 勞務(wù)稅原來之所以定20%稅率，低于800元免征，本質(zhì)上就是一種核定征收，跟很多現(xiàn)在地稅局對個體戶和有限合伙的核定是一樣的，只是核定百分比不同而已。而很多一人公司或者有限合伙做的過票洗錢CSO，本質(zhì)上使用的是企業(yè)所得稅和個人所得稅兩稅合一，收入作為個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，雖然有個人所得稅但進(jìn)行了核定征收，也就是說“我已經(jīng)交了個稅，就不需要再重復(fù)繳納了?！?/span> 按照國家的指導(dǎo)意見，個稅改革后，將統(tǒng)一以個人為主體，按個人所有收入計算個人所得稅，而不是采用原來個稅條例中11項不同收入分開征收個稅的辦法。未來可能采用申報制和處罰制相結(jié)合的稅制管理方法，以降低征稅成本和提高效率。 就算大幅提高所得稅起征點，但這些規(guī)模洗錢的CSO們，其數(shù)百萬元的應(yīng)稅所得將無法扣除，如果繼續(xù)化整為零尋找進(jìn)項發(fā)票，一樣是層層傳導(dǎo)到后面的公司，同時不斷增加每次開票與摩擦成本。 事實上，只要國家以個人為征稅主體，取消核定的話，如何分解都不能解決問題。有人提出“去農(nóng)村收身份證”之類的建議，但是長期勞務(wù)方式需要繳納社保、醫(yī)保等五險費(fèi)用，這本質(zhì)上就是另一種稅，在外國是統(tǒng)一至企業(yè)綜合稅負(fù)的，成本更高。所以取消個稅核定征收之日，就是偽CSO的大限來臨之時。 稅收洼地不再 另外，省及以下單位國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，也對藥企和CSO利空。國稅主要收增值稅和所得稅，地稅則收個人所得稅和企業(yè)所得稅。雖然國地稅機(jī)構(gòu)會合并，但是按稅種劃分，中央與地方收入的這種分稅制不會改變，屬于地方的稅收還是要劃歸地方，中央的稅收還是歸中央，不過劃分方式可能有所調(diào)整。 以前，各個地方為了爭奪稅源，會搞很多地稅優(yōu)惠政策。稅收洼地之間也會出現(xiàn)稅收爭奪，比如你核定3%，我就核定2%，還有人核定1%，甚至有0.5%。國稅免不了，而地稅的稅收優(yōu)惠政策就是各大CSO存在過票洗錢的核心邏輯——借助各地稅收洼地，進(jìn)行核定征收。 當(dāng)國地稅兩稅二合一的時候，很多地稅的部門進(jìn)行小團(tuán)體局部地方謀利的動力就會下降，并且國家會設(shè)置嚴(yán)監(jiān)管，以前的各種核定征收的優(yōu)惠政策就會出現(xiàn)問題，CSO過票的根本邏輯隨之受到影響。再加上金稅三期讓企業(yè)所有的財務(wù)手段暴露在陽光下。特別是在稅收改革的情況下，藥企還要實現(xiàn)“兩票制”的形式合規(guī)。過票走賬的成本越來越高，現(xiàn)金流向無所遁形。 因此，藥企必須從現(xiàn)在開始建設(shè)合規(guī)營銷體系?！皫Ы痄N售”應(yīng)該從稅務(wù)上獲得最終的解決，而不是從行業(yè)風(fēng)氣、道德上進(jìn)行整治和教育。人性是最難改變的，從政策入手才有徹底改革的可能性。 個稅改革和國地稅合并政策雖然從根本上增加了藥企的稅收，但是藥企一旦建立了低成本的合規(guī)營銷體系，則會減少費(fèi)用支出、帶金走賬等的負(fù)擔(dān)。同時，建立學(xué)術(shù)推廣體系，特別是面向醫(yī)生和大眾的線上數(shù)字營銷體系，就是隨著用戶行為遷移而衍生出來的推廣方式，因為用戶在哪里，營銷就在哪里。 國地稅合并，核定征收終結(jié)？ 易藥人/何志堅 3月13日，十三屆全國人大一次會議在北京人民大會堂舉行第四次全體會議。會議上，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報告中提出了國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，其中最后一項就是國地稅機(jī)構(gòu)的改革：改革國稅地稅征管體制。將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實行以國家稅務(wù)總局為主與省（區(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。 國地稅合并后，核定征收終結(jié)？ 就在李克強(qiáng)總理兩會報告中提出國地稅合并建議審議、討論、決策期間，有醫(yī)藥人發(fā)布消息說，他們當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局原來批準(zhǔn)了核定征收的企業(yè)，現(xiàn)在稅務(wù)局突然說不行了，要改為查賬征收。這會不會是國地稅聯(lián)合辦公或是國地稅合并帶來的直接影響呢？ 其實，自去年以來，不斷有醫(yī)藥人反饋消息說當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局不再批準(zhǔn)核定征收了。而能夠申請到核定征收的地方/區(qū)域本來就不是很多，按省份統(tǒng)計全國不足一半（15個左右，含個體、合伙等），按全國3000多個縣市統(tǒng)計約300個左右能夠申請到核定征收（占比10%），當(dāng)然不包括那些通過個人關(guān)系特批到核定征收的。 國地稅合并后，地方稅收優(yōu)惠政策將收到國稅約束 國地稅合并是一種比較溫和的說法，而事實是：國稅將收編地稅的人員，就像中央正規(guī)軍將收編地方部隊一樣。 在地稅時代，地稅征收的稅目完全由地方掌控，各地在面對自身GDP和財政收入時，地方政府領(lǐng)導(dǎo)心理的小算盤也打得不同，有的地方在地稅政策權(quán)利的范圍內(nèi)就可能出臺優(yōu)惠的政策，導(dǎo)致相同的稅種在各地稅收成本或征收方法千差萬別。 國稅收編地稅后，國稅將主導(dǎo)稅收政策的制定，國稅政策思維更多的是從國家整體層面考慮，就算各地的國稅也是一樣，因此，國地稅合并的過程中可能面臨國稅對地方收稅政策接收的問題，未來地方出臺稅收政策也將以國稅為主導(dǎo)，地方稅收差異將大量減少。 未來怎么辦？ 根據(jù)兩會期間的信息，2018、2019將是稅收改革大年，除了國地稅合并，一大批稅收政策將陸續(xù)出臺，包括個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅等等。無論國地稅合并以及新的稅收政策的出臺都將需要一段時間進(jìn)行調(diào)整。在調(diào)整時間內(nèi)繼續(xù)按照現(xiàn)有的解決方案進(jìn)行，在調(diào)整之后，我們預(yù)計在個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅三大稅種的新政策中能夠找到一定的籌劃空間。 信息來源：萬英會
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